IVA e Contabilità ordinaria: registrazione e detrazione

La normativa fiscale relativa alla registrazione dell’IVA per le società in contabilità ordinaria segue regole differenti rispetto a quelle previste per i soggetti in contabilità semplificata. Questo documento analizza il trattamento IVA in riferimento alla data di registrazione e detrazione, anche alla luce della recente Faq dell’Agenzia delle Entrate del 13 febbraio 2025.

1. Contabilità Ordinaria e IVA

Per le società in contabilità ordinaria, l’IVA segue il principio di competenza, indipendentemente dalla data di registrazione del documento nello Sdi. Le principali regole da seguire sono le seguenti:

• L’IVA a debito deve essere registrata nel periodo di competenza, ovvero nella data di effettuazione dell’operazione (2024).
• L’IVA a credito per il cliente viene detratta nel momento in cui il documento è ricevuto e registrato nello Sdi (2025).
• Non è possibile differire la registrazione dell’IVA a debito al 2025, anche se il ricavo per i soggetti in contabilità semplificata può essere posticipato (come meglio specificato nel proseguo).
• Il costo per il cliente può essere dedotto nel momento della registrazione in contabilità (2025).

2. Esempio Pratico

Supponiamo che un’azienda in contabilità ordinaria emetta una fattura datata 28 dicembre 2024, ma la invii allo Sdi il 5 gennaio 2025.

Il trattamento fiscale sarà il seguente:

3. Considerazioni Finali

La recente Faq dell’Agenzia delle Entrate del 13 febbraio 2025 non ha modificato il principio generale di registrazione dell’IVA per le società in contabilità ordinaria. L’IVA a debito segue la data di effettuazione dell’operazione, mentre l’IVA a credito segue la data di ricezione.

IVA e contabilità semplificata: registrazione e detrazione

La Faq dell’agenzia delle Entrate del 13 febbraio 2025 non ha modificato l’anno di registrazione dell’Iva. I soggetti in contabilità semplificata possono contabilizzare le fatture immediate attive del 2024, inviate allo Sdi entro 12 giorni, alla data della fattura (2024) o alla data di invio al Sdi (2025). Ai fini dei redditi, il ricavo può essere posticipato al 2025, ma l’Iva a debito va sempre nel 2024. Il cliente deve detrarre l’Iva nel 2025, in attesa della riforma fiscale che consentirà lo scomputo nell’anno della «data della fattura». La deduzione Irpef del costo non può essere anticipata al 2024 poiché la registrazione Iva avviene solo dopo la ricezione dell’Xml allo Sdi.

4. Contabilità semplificata e IVA

Per i soggetti in contabilità semplificata, l’IVA segue il metodo della registrazione. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le fatture immediate attive, datate 2024 ma inviate allo Sdi nel 2025 (entro 12 giorni dalla data della fattura), possono essere contabilizzate seguendo due criteri:

• Opzione 1: Secondo la data della fattura (2024), con registrazione dei ricavi nel 2024.
• Opzione 2: Secondo la data di invio allo Sdi (2025), con registrazione dei ricavi nel 2025.

Tuttavia, l’IVA a debito va sempre nel 2024 (data di effettuazione dell’operazione), mentre il cliente può detrarla solo nel 2025, alla ricezione della fattura.

5. Esempio pratico per Contabilità semplificata

Un professionista in contabilità semplificata emette una fattura in data 28 dicembre 2024, ma la invia allo Sdi il 5 gennaio 2025. Il trattamento fiscale sarà il seguente:

• About
• Latest Posts

Luca Santi

Giornalista.
Dottore Commercialista, Revisore Legale e Mediatore Professionista.
Oltre all’attività “ordinaria” contabile e fiscale e di controllo di gestione, è specializzato in Consulenza su Operazioni di riorganizzazione e risanamento societario e di Tutela e protezione dei patrimoni personali. Inoltre è specializzato nella Difesa del contribuente durante tutte le fasi del contenzioso tributario.
E-mail: luca.santi@studiosanti.it

Latest posts by Luca Santi (see all)

• IVA e Contabilità ordinaria: registrazione e detrazione - 9 Marzo 2025
• Regime forfetario per autonomi – Approfondimento - 28 Febbraio 2025
• Approfondimento sulle novità – La Liquidazione societaria - 25 Febbraio 2025